政策類型

政策名稱

核心優(yōu)惠內(nèi)容

適用主體/條件

增值稅優(yōu)惠

軟件產(chǎn)品即征即退

增值稅實(shí)際稅負(fù)＞3%部分即征即退（按13%征收）

1. 一般納稅人銷售自產(chǎn)軟件
2. 取得《計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)登記證書》

技術(shù)轉(zhuǎn)讓/開發(fā)免稅

免征技術(shù)轉(zhuǎn)讓、開發(fā)及相關(guān)技術(shù)咨詢/服務(wù)增值稅

1. 技術(shù)咨詢/服務(wù)與轉(zhuǎn)讓開發(fā)在同一合同
2. 相關(guān)價(jià)款在同一張發(fā)票開具

企業(yè)所得稅優(yōu)惠

國家鼓勵(lì)的軟件企業(yè)

獲利年度起：
第1-2年免征
第3-5年按25%減半征收（實(shí)際稅率12.5%）

1. 研發(fā)費(fèi)用≥營收7%（境內(nèi)≥60%）
2. 本科以上職工≥40%，研發(fā)人員≥25%
3. 軟件收入≥總收入55%（嵌入式≥45%）
4. 擁有核心知識(shí)產(chǎn)權(quán)（專利/軟著）
5. 無重大事故/侵權(quán)（下同）

重點(diǎn)軟件企業(yè)

獲利年度起：
第1-5年免征
后續(xù)年度減按10%征收

滿足以下任一條件：
? 基礎(chǔ)/工業(yè)設(shè)計(jì)軟件：收入≥5000萬，研發(fā)≥7%
? 工業(yè)控制/安全軟件：收入≥1億，所得額≥500萬，研發(fā)≥8%，研發(fā)人員≥30%
? 應(yīng)用/嵌入式軟件：收入≥5億，所得額≥2500萬，研發(fā)≥7%，研發(fā)人員≥30%

高新技術(shù)企業(yè)

減按15%稅率征收企業(yè)所得稅

1. 研發(fā)人員≥職工總數(shù)10%
2. 近三年研發(fā)費(fèi)占比達(dá)標(biāo)（3%-5%）
3. 高新收入≥總收入60%
4. 擁有核心知識(shí)產(chǎn)權(quán)

技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免

技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得：
≤500萬部分免征
＞500萬部分減半征收

1. 轉(zhuǎn)讓自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)（專利/軟著等）
2. 簽訂技術(shù)合同并經(jīng)省級(jí)部門認(rèn)定登記

研發(fā)支持政策

研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除

費(fèi)用化研發(fā)支出：100%加計(jì)扣除（按200%扣除）
資本化支出：按200%稅前攤銷

1. 分研發(fā)項(xiàng)目設(shè)置輔助賬
2. 準(zhǔn)確歸集研發(fā)費(fèi)用

軟件企業(yè)職工培訓(xùn)費(fèi)扣除

據(jù)實(shí)稅前扣除（需單獨(dú)核算）

同“國家鼓勵(lì)的軟件企業(yè)”認(rèn)定條件

外購軟件加速折舊

折舊/攤銷年限最短2年

外購軟件符合固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)確認(rèn)條件

虧損彌補(bǔ)政策

高企/科小虧損結(jié)轉(zhuǎn)延長

虧損結(jié)轉(zhuǎn)年限由5年延長至10年

具備有效期內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)或科技型中小企業(yè)資質(zhì)