行業(yè)動態(tài)
半導體行業(yè)必收！安徽省2026年度新一代信息技術產(chǎn)業(yè)18條稅收優(yōu)惠政策匯編：集成電路留抵退稅、進口設備分期納稅、十年免征所得稅、研發(fā)加計100%等
為幫助安徽省內集成電路設計、制造、封裝測試、裝備材料等新一代信息技術企業(yè)全面了解并充分享受國家及省級層面現(xiàn)行的稅收優(yōu)惠政策，本文系統(tǒng)梳理了18條核心稅收優(yōu)惠措施，涵蓋增值稅留抵退稅、企業(yè)所得稅“兩免三減半”“五免五減半”“十年免稅”、進口設備分期納稅、研發(fā)費用加計扣除、技術轉讓減免等。建議各IC企業(yè)財務負責人、稅務籌劃人員立即收藏，逐條對照適用條件，最大化享受政策紅利。
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第一板塊：增值稅及進口環(huán)節(jié)優(yōu)惠（3項）
1.集成電路重大項目企業(yè)——增值稅留抵稅額退稅
優(yōu)惠內容：對國家批準的集成電路重大項目企業(yè)因購進設備形成的增值稅期末留抵稅額，準予退還。
享受條件：屬于國家批準的集成電路重大項目企業(yè)，購進的設備屬于規(guī)定的固定資產(chǎn)范圍。
2.集成電路企業(yè)——退還的留抵稅額可在附加稅費計稅依據(jù)中扣除
優(yōu)惠內容：享受增值稅期末留抵退稅政策的集成電路企業(yè)，其退還的增值稅期末留抵稅額，應在城市維護建設稅、教育費附加和地方教育附加的計稅（征）依據(jù)中予以扣除。
享受條件：根據(jù)財稅〔2011〕107號規(guī)定享受增值稅期末留抵退稅的集成電路企業(yè)。
3.承建集成電路重大項目企業(yè)——進口新設備分期繳納進口增值稅
執(zhí)行期限：2020年7月27日—2030年12月31日
優(yōu)惠內容：進口新設備（不含不予免稅目錄商品），對未繳納的稅款提供海關認可的稅款擔保，準予在首臺設備進口之后的6年（72個月）內分期繳納進口環(huán)節(jié)增值稅。
芯片制造類重大項目條件：
工藝線寬小于65納米的邏輯電路/存儲器項目：總投資≥80億元，月產(chǎn)能≥1萬片（12英寸）
工藝線寬小于0.25微米的模擬/數(shù)模混合芯片項目：總投資≥10億元，月產(chǎn)能≥1萬片（8英寸）
工藝線寬小于0.5微米的化合物集成電路項目：總投資≥10億元，月產(chǎn)能≥1萬片（6英寸）
先進封裝測試類重大項目條件：總投資≥10億元，封裝規(guī)劃年產(chǎn)能≥10億顆芯片或50萬片晶圓（8英寸）
第二板塊：集成電路生產(chǎn)企業(yè)所得稅優(yōu)惠（8項）
4.線寬小于0.8微米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)——兩免三減半
優(yōu)惠內容：2017年12月31日前設立且在2019年12月31日前獲利的，自獲利年度起第1-2年免征，第3-5年減半征收企業(yè)所得稅。
核心條件：
大專以上學歷職工≥40%，研發(fā)人員≥20%
研發(fā)費用占比≥2%（其中境內≥60%）
IC制造銷售收入占比≥60%
通過ISO質量體系認證
無重大安全/質量/環(huán)境事故
5.線寬小于0.25微米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)——五免五減半
優(yōu)惠內容：2017年12月31日前設立、經(jīng)營期15年以上、2019年12月31日前獲利的，第1-5年免征，第6-10年減半征收企業(yè)所得稅。
條件：同第4條。
6.投資額超過80億元的集成電路生產(chǎn)企業(yè)——五免五減半
優(yōu)惠內容：2017年12月31日前設立、投資額＞80億元、經(jīng)營期15年以上、2019年12月31日前獲利的，第1-5年免征，第6-10年減半征收。
7.投資額超過150億元的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項目——五免五減半
優(yōu)惠內容：2018年1月1日后投資新設、投資額＞150億元、經(jīng)營期15年以上、2019年12月31日前獲利的，第1-5年免征，第6-10年減半征收。
8.國家鼓勵的線寬小于28納米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項目——十年免稅
優(yōu)惠內容：國家鼓勵的線寬小于28納米（含）、經(jīng)營期15年以上的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項目，第1-10年免征企業(yè)所得稅。
核心條件：
具有獨立法人資格，符合國家布局規(guī)劃
本科以上學歷職工≥30%，研發(fā)人員≥20%（8英寸及以下≥15%）
擁有核心關鍵技術和自主知識產(chǎn)權
研發(fā)費用占比≥2%
IC制造銷售收入占比≥60%
9.國家鼓勵的線寬小于65納米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項目——五免五減半
優(yōu)惠內容：線寬小于65納米（含）、經(jīng)營期15年以上，第1-5年免征，第6-10年減半征收。
條件：同第8條。
10.國家鼓勵的線寬小于130納米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)或項目——兩免三減半
優(yōu)惠內容：線寬小于130納米（含）、經(jīng)營期10年以上，第1-2年免征，第3-5年減半征收。
條件：同第8條。
11.國家鼓勵的線寬小于130納米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)——虧損結轉年限延長至10年
優(yōu)惠內容：線寬小于130納米（含）的國家鼓勵集成電路生產(chǎn)企業(yè)，清單年度之前5個納稅年度的未彌補虧損，準予向以后年度結轉，最長結轉年限10年（常規(guī)為5年）。
條件：同第8條。
12.國家鼓勵的集成電路設計、裝備、材料、封裝、測試企業(yè)——兩免三減半
優(yōu)惠內容：自獲利年度起，第1-2年免征，第3-5年減半征收企業(yè)所得稅。
核心條件：
月平均職工≥20人，本科及以上≥50%，研發(fā)人員≥40%
研發(fā)費用占比≥6%
IC設計銷售收入占比≥60%（其中自主設計≥50%），收入總額≥1500萬元
擁有發(fā)明專利/布圖設計/軟件著作權合計≥8個
使用正版EDA等軟硬件工具
13.國家鼓勵的重點集成電路設計企業(yè)——五免+接續(xù)年度10%稅率
優(yōu)惠內容：自獲利年度起，第1-5年免征，接續(xù)年度減按10%稅率征收企業(yè)所得稅。
核心條件：
滿足國家鼓勵的IC設計企業(yè)條件
本科及以上≥50%，研發(fā)人員≥40%
研發(fā)費用占比≥6%
IC設計銷售收入占比≥70%（自主設計≥60%）；收入＞50億元的企業(yè)，占比≥60%（自主設計≥50%）
擁有發(fā)明專利/布圖設計/軟件著作權合計≥8個
至少滿足：①收入≥5億元且應納稅所得額≥3000萬元；或②重點領域內收入≥3000萬元且應納稅所得額≥350萬元
14.集成電路設計企業(yè)——職工培訓費用按實際發(fā)生額稅前扣除
優(yōu)惠內容：職工培訓費用單獨核算，按實際發(fā)生額在計算應納稅所得額時扣除（不占用8%限額）。
條件：同第12條。
15.集成電路生產(chǎn)企業(yè)——生產(chǎn)設備縮短折舊年限
優(yōu)惠內容：集成電路生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)設備，折舊年限可以適當縮短，最短可為3年（常規(guī)為5-10年）。
條件：同第8條。
第三板塊：通用研發(fā)與技術類優(yōu)惠（3項）
16.研發(fā)費用加計扣除——100%加計扣除
優(yōu)惠內容：自2023年1月1日起，研發(fā)費用按實際發(fā)生額100%稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的按成本200%攤銷。
操作要點：
按研發(fā)項目設置輔助賬，準確歸集研發(fā)費用
委托外部研發(fā)按實際發(fā)生額80%計入
合作開發(fā)由合作各方分別計算加計扣除
17.技術轉讓、技術開發(fā)及相關服務——免征增值稅
執(zhí)行期限：2026年1月1日—2027年12月31日
優(yōu)惠內容：提供技術轉讓、技術開發(fā)及相關的技術咨詢、技術服務，免征增值稅。
操作要點：相關服務需與技術轉讓、開發(fā)合同相關，價款在同一張發(fā)票上開具。
18.技術轉讓所得——減免企業(yè)所得稅
優(yōu)惠內容：一個納稅年度內，技術轉讓所得不超過500萬元的部分免征企業(yè)所得稅；超過部分減半征收。
適用技術范圍：專利（含國防專利）、計算機軟件著作權、集成電路布圖設計專有權、植物新品種權、生物醫(yī)藥新品種等。
操作要點：境內技術轉讓須經(jīng)省級以上科技部門認定登記，跨境技術轉讓須經(jīng)省級以上商務部門認定登記。
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